Partita IVA e limite dei 5.000 euro

Esiste una leggenda metropolitana che, per quanto passino gli anni, non si riesce a sfatare: è la leggenda dei cinquemila euro.

Molte persone sono convinte, in buona fede, che se praticano una qualunque attività ed evitano di superare la soglia dei 5.000 euro di incassi annuali non sono tenuti ad aprire partita IVA; in particolare, se si tratta di attività di lavoro autonomo queste prestazioni vengono considerate come occasionali e soggette, semmai, alla semplice ritenuta d’acconto del 20%.

Tutto questo è, per dirlo in francese, una cazzata. Ma vediamo di capirne di più.

Fra il 2002 e il 2003 fu introdotta in Italia la celeberrima “legge Biagi”, che modificò in maniera radicale il mercato del lavoro. Fra le numerosissime pieghe della normativa introdotta a quel tempo, si diede una definizione ufficiale alle cosiddette prestazioni occasionali, le quali fino ad allora avevano costituito una realtà diffusissima e altrettanto nebulosa.

Si stabilì perciò che una prestazione è occasionale quando nel corso dell’anno solare non si percepiscono più di cinquemila euro e per non più di trenta giorni di lavoro da parte del medesimo committente.

Tutto questo è vero e sacrosanto, ma rappresenta la differenza che intercorre fra le prestazioni occasionali e i contratti di lavoro subordinato: nel senso che un soggetto ha diritto ad essere assunto come dipendente se queste soglie sono superate, al fine di garantirgli i diritti fondamentali del lavoratore e un’adeguata copertura previdenziale e assistenziale.

Ma colui che esercita un’attività di impresa o di lavoro autonomo non può e non deve essere assunto da nessuno. La distinzione con le prestazioni occasionali non sta nel limite di 5.000 euro bensì nel concetto stesso di occasionalità.

Facciamo un esempio: se Mario Rossi supera nel 2014 l’esame di Stato da ingegnere, si apre uno studio, esegue i primi lavori ma non lo paga ancora nessuno perché sarà pagato a gennaio del 2015, oppure incassa un acconto di 2.000 euro (e dunque ampiamente sotto il supposto limite) e oltretutto nell’anno corrente non ha lavorato per più di venticinque giorni per singolo committente, possiamo ritenere che sia esonerato dall’apertura della partita IVA? 

Assolutamente no, perché non c’è proprio niente di occasionale nella sua attività. Egli sta operando in maniera continuativa, ha fatto degli investimenti, ha coltivato delle clientele. È a tutti gli effetti un libero professionista e deve aprirsi la sua partita IVA. E se non provvede, sarà l’Agenzia delle Entrate ad aprirgliela d’ufficio, nonché a dargli una tale mazzata di sanzioni che il nostro Mario Rossi finirà dritto sotto un ponte a domandarsi: “Ma perché non mi sono rivolto ad un commercialista?”.

IMU e TASI sui terreni agricoli

In queste ore sta montando la protesta in tutta Italia via via che si prende consapevolezza del decreto ministeriale che nei giorni scorsi ha ridisegnato le imposte locali sui terreni agricoli. In realtà gli addetti ai lavori sapevano da molti mesi che il tema era in agenda, ma l’approssimarsi della scadenza del 16 dicembre aveva fatto pensare che la questione fosse ormai passata in cavalleria o rinviata all’anno venturo.

E invece no: con un ritardo che chi scrive non esita a definire inaccettabile, le regole sono cambiate con effetto retroattivo sull’intero periodo d’imposta 2014. 

Ma, in definitiva, cosa è successo? L’IMU, come l’ICI prima di lei, non è applicabile sui terreni agricoli situati in Comuni montani. Per “terreni agricoli” indichiamo, grossolanamente, tutti i terreni non risultanti aree fabbricabili ai sensi dei piani urbanistici comunali, indipendentemente dall’effettivo loro utilizzo a fini di coltivazione o allevamento; ricordiamo, però, che una norma agevolativa stabilisce che la arre fabbricabili possedute da coltivatori diretti o imprenditori agricoli (o che li detengono a titolo di comodato, usufrutto, affitto…) sono considerate a loro volta terreni agricoli.

Per individuare i Comuni montani, invece, ci si rifaceva ad un elenco contenuto in un decreto emanato nel lontano 1993. Ed è su questo decreto che sorge la novità, poiché esso è stato sostituito con un nuovo metodo di individuazione.

Il vecchio elenco, inutile negarlo, aveva del paradossale, e fra i Comuni montani erano indicate anche numerose città costiere che magari avevano solo un’isolata collina sul loro territorio. Rivedere tale elenco in senso restrittivo ha indubbiamente una sua correttezza.

Il vero problema è che la modifica avviene adesso, quando magari i calcoli sono già stati fatti, dato che la scadenza per il saldo IMU è fra meno di due settimane.

 

Comunque, protestare serve a poco: la legge c’è e va applicata. Come bisogna comportarsi, dunque? Sul sito internet dell’Istat esiste un elenco completo dei Comuni italiani, e, fra i dati statistici presenti, vi è anche l’altitudine del municipio: oggi è quello l’elemento discriminante.

I Comuni sono da suddividere in tre categorie: quelli la cui altitudine del municipio supera i 600 metri sul livello del mare; quelli in cui la misura è inclusa fra 281 e 600 metri; e quelli in cui va da 0 a 280 metri.

I primi sono Comuni montani a tutti gli effetti: tutti i terreni agricoli ivi presenti sono esenti dall’IMU; gli ultimi, invece, sono considerati Comuni di pianura e l’IMU la pagano senza sconti. Il caso più complesso è quello della seconda categoria: i terreni agricoli sono normalmente soggetti ad IMU, a meno che non siano posseduti o detenuti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli, a favore dei quali vige l’esenzione.

Okay, ma quando l’IMU è dovuta quanto si paga, in concreto? Dobbiamo prendere il reddito dominicale, rivalutarlo del 25% e poi moltiplicarlo per un fattore pari a 135, oppure 75 se si tratta di coltivatori diretti e imprenditori agricoli. Il risultato è la base imponibile, che andrà ragguagliata all’effettivo possesso, e cioè alla quota di proprietà detenuta (qualora vi siano più comproprietari) e ai soli mesi che ci interessano, qualora il terreno sia stato acquisito o ceduto durante l’anno.

Sulla base imponibile ragguagliata occorre infine applicare l’aliquota deliberata dal Comune. Ma poiché quasi tutti i Comuni sono stati colti in contropiede e per questi terreni non hanno previsto alcuna aliquota specifica, non resterà che applicare l’aliquota ordinaria dello 0,76%.

A questo punto molti si domanderanno con terrore: “E la TASI? Tocca pagare pure quella?”. No, almeno lì si può tirare il fiato. La TASI non si applica mai sui terreni agricoli, in nessun caso. Una consolazione un po’ magra, ma di questi tempi ci si deve accontentare.

Farmacia vaticana e altre spese mediche all’estero

Come ben sanno gli abitanti di Roma e dintorni, nel territorio vaticano sorge una farmacia aperta a tutti. Lungi da noi voler fare pubblicità, ma gli acquisti in quella farmacia sono così frequenti da rendere il problema delle spese mediche all’estero un fenomeno che interessa migliaia e migliaia di contribuenti. Se si pensa a spese mediche all’estero, infatti, non bisogna per forza ipotizzare il milionario che si cura a Los Angeles: può anche essere il ragioniere del piano di sotto che varca il confine solo per comprarsi l’aspirina.

In linea di massima, le spese mediche sostenute all’estero sono deducibili secondo le medesime regole previste per le analoghe spese sostenute nel territorio del nostro Paese. Dato che però la documentazione è redatta da soggetti non sottoposti a verifica da parte dei nostri organi fiscali, occorrono dei requisiti in più.

Innanzitutto, il documento originale deve essere redatto in lingua italiana o, in alternativa, in francese, tedesco, inglese o spagnolo; in quest’ultimo caso, però, occorre allegare una traduzione in italiano a cura del contribuente. Se invece il documento è redatto in una lingua straniera differente da quelle citate, la traduzione deve essere redatta sotto forma di perizia giurata, con tutti gli annessi e connessi. Chiaro che in tale ipotesi il gioco vale la candela solo se la spesa è davvero consistente.

In secondo luogo, dal documento deve risultare in maniera chiara e precisa in cosa consiste la spesa sostenuta: occorre dunque che si possano determinare la natura, la quantità e la qualità degli acquisti.

Infine, occorre che sul documento originale sia presente il codice fiscale del contribuente. Ma niente paura: è consentito aggiungerlo a penna, considerando che i registratori di cassa delle farmacie straniere non sono certo obbligate a riconoscere la nostra tessera sanitaria.